Zvērināta revidenta Aivara Rutka
2017. gada Atklātības ziņojums
Šis ziņojums tiek sagatavots un publicēts
saskaņā ar Latvijas Republikas „Revīzijas pakalpojumu” likuma 33.1 panta un
regulas Nr.537/2014 13.panta prasībām.
Eiropas Parlamenta un Padomes Regulas (ES) Nr. 537/2014 prasību ietekme
Šīs Regulas 4.panta 3.punkts nosaka,
ka revidenta ieņēmumi par katru no pēdējiem trim secīgiem finanšu gadiem no
sabiedriski nozīmīgas struktūras (SNS) revīzijas, nedrīkst pārsniegt vairāk kā
15% no kopējiem ieņēmumiem par SNS revīziju. Ņemot vērā to, ka zvērināts
revidents Aivars Rutkis kā pašnodarbināta persona par 2016.gada pārskatiem
sniedza atzinumus tikai trīs SNS, un nav iespējams izpildīt 15% kritērija
prasības, zvērināts revidents Aivars Rutkis nolēma pārtraukt revidēt SNS. Par
šo faktu tika paziņots visām trijām SNS.
Zvērināts revidents Aivars Rutkis
nav ticis ievēlēts par kādas SNS 2017.gada pārskata revidentu, un tādēļ nav
veicis SNS revīziju un sniedzis atzinumu par kādas SNS 2017.gada pārskatu.
Zvērināta revidenta saimnieciskā darbība un īpašumtiesību apraksts
LR Zvērināts revidents Aivars Rutkis
2011.gada 12.janvārī reģistrējās Nodokļu maksātāju reģistrā ar Nr.24025412201,
un tādā statusā veic sadaļā “Revidēto sabiedriskas nozīmes struktūru saraksts”
uzskaitīto uzņēmumu gada pārskatu revīzijas.
Aivars Rutkis ir īpašnieks, valdes
priekšsēdētājs un atbildīgais zvērinātais revidents SIA “Revidentu serviss”, un
līdzīpašnieks, valdes loceklis un atbildīgais zvērinātais revidents SIA
“REALITĀTE”.
Aivars Rutkis praktizē tikai
Latvijas Republikā un ir sasniedzams savā birojā Krasta ielā 4-39, Dobelē,
Dobeles novadā.
Zvērināta revidenta dalība revidentu vai revīzijas uzņēmumu tīklos
Aivars Rutkis, kā pašnodarbinātā
persona, nav revidentu vai revidentu tīklu dalībnieks.
Zvērināta revidenta vadības struktūras apraksts
LR Zvērināts revidents Aivars Rutkis
AS „Rīgas juvelierizstrādājumu rūpnīca” 2016.gada pārskata revīzijā sadarbojās
ar „AUDITS UN GRĀMATVEDĪBA NV” SIA valdes locekli / zvērināta revidenta
asistentu Nadeždu Vereščaginu. Pārējās revīzijas par 2016.gada pārskatu
revīziju zvērināts revidents Aivars Rutkis veica vienpersoniski.
Iekšējās kvalitātes kontroles sistēmas apraksts
Iekšējās kvalitātes kontroles
sistēma tiek veidota atbilstoši Revīzijas pakalpojumu likumam, Starptautiskās
grāmatvežu federācijas izdotajam Profesionālo grāmatvežu ētikas kodeksam.
Zvērināts revidents Aivars Rutkis nodrošina, ka revīzijas darbā tiek ievērotas
1.Starptautiskā kvalitātes kontroles standarta „Kvalitātes kontrole firmās, kas
veic finanšu pārskatu revīzijas un pārbaudes un sniedz citus apliecinājuma un
radniecīgos pakalpojumus” prasības. Atsevišķa darba uzdevuma izpildes
kvalitātes kontrole tiek veikta atbilstoši 220.Starptautiskā revīzijas
standarta „Finanšu pārskatu revīzijas kvalitātes kontrole” prasībām.
Zvērinātā revidenta Aivara Rutka
izveidotā kvalitātes kontroles sistēma nodrošina sekojošo:
● profesionalitāti;
● neatkarību, ētiku un
objektivitāti;
● personāla vadību;
● klientu akceptēšanas un
paturēšanas politiku;
● risku vadību un revīzijas uzdevumu
veikšanu;
● kvalitātes ievērošanas kontroli.
R Profesionalitāte
Zvērināts revidents ir atbildīgs par
revīzijas risku vadību, profesionālajiem revidentu prakses jautājumiem,
revīzijas metodoloģijas pilnveidošanu, jaunu pakalpojumu un klientu
akceptēšanu, likumdošanas normatīvo aktu prasību ievērošanu. Profesionālā
revidentu prakse, riska vadība un kvalitātes kontrole ir ne tikai zvērinātā
revidenta, bet arī katra revīzijas pakalpojumos iesaistītā darbinieka atbildības
joma, jo personālam ir skaidri jāsaprot, jāpiemēro un jāievēro noteiktās
kvalitātes kontroles sistēmas politikas un atbilstošās procedūras. Revīzijas
politika satur arī individuālos kvalitātes kontroles elementus, kuru mērķis ir
nodrošināt, lai revīzijas grupā iesaistītais personāls strādātu kvalitatīvi,
godprātīgi, objektīvi un ievērotu atbilstošo likumdošanas normatīvo aktu un
profesionālo standartu prasības.
R Neatkarība, ētika un objektivitāte
Zvērināta revidenta darbības
pamatprincipi ir neatkarība, ētika un objektivitāte. Zvērināts revidents lielu
uzmanību pievērš tam, lai izvairītos no interešu konflikta rašanās. Pastāvot
neatrisināmam interešu konfliktam, attiecības ar netiek akceptētas. Lai
nodrošinātu neatkarības principu ievērošanu, zvērināts revidents regulāri
izvērtē revīzijas pakalpojumos iesaistītā personāla neatkarību. Pirms revīzijas
uzdevuma akceptēšanas un arī turpmāk tiek pārbaudīts, vai revīzijas grupā
iesaistāmais personāls neatrodas interešu konfliktā, jo tiem nedrīkst būt
finansiāli ieguldījumi klientu kapitālsabiedrībās un jāievēro, lai attiecības
ar klientu vadību, personālu un īpašniekiem nepārkāptu ētikas kodeksā noteiktās
normas. Zvērināts revidents nodrošina, lai revīzijas grupās iesaistītie
darbinieki katru gadu attiecīgi tiktu apmācīti un apstiprinātu savu neatkarību.
Neatkarība personālam ir jāapliecina gan stājoties darbā, gan arī turpmāk katru
gadu. Pirms neatkarības apliecināšanas darbinieks tiek iepazīstināts ar
noteiktajām prasībām un pārbaudīts, lai noteiktu viņa neatkarības politikas
izpratni un savu atbilstību tai.
R Personāla vadība
Zvērināta revidenta personāla
vadības sistēma ietver sekojošas jomas:
- Personāla atlasi
- Apmācību un profesionālās
tālākizglītības politika
- Personāla un zvērināta
revidenta atalgojuma politika
- Revīzijas uzdevumu novērtēšanu
un sadalīšanu
- Pārraudzība un uzraudzība
Personāla atlase
Zvērināts revidents skatās vai
sabiedrību, ar kurām viņš sadarbojas revīzijas jomā, personāla atlases politika
paredz, ka visiem sabiedrības darbiniekiem ir jābūt Latvijas Republikā vai
ārvalstīs iegūtai augstākai izglītībai ekonomikas, vadības vai finanšu jomā.
Pirms pieņemšanas darbā pretendenta CV tiek izvērtēts un izvēlētie pretendenti
aizpilda testu par pretendentam piemītošo vadības stilu. Priekšroka ir tiem
pretendentiem, kas ir orientēti uz sava un citu darba organizēšanu un spēj
pārliecinoši kontaktēties ar cilvēkiem. Piemērotais kandidāts tiek intervēts un
intervijas gaitā novērtē viņa profesionālo zināšanu līmeni un spēju mācīties.
Līdz ar to tiek nodrošināts, ka darba attiecības tiek nodibinātas tikai ar
atbilstoša profesionālā līmeņa speciālistiem.
Apmācību un profesionālās
tālākizglītības politika
Zvērināta revidenta sagatavotās
apmācības tiek veiktas tādā veidā, lai revīzijas uzdevumos iesaistītais
personāls uzturētu atbilstoša līmeņa tehnisko kompetenci un ievērotu
likumdošanas normatīvo aktu un profesionālās prasības. Uzsākot sadarboties ar
zvērinātu revidentu, revīzijas grupas dalībnieks tiek iepazīstināts un apmācīts
ievērot "Profesionālu grāmatvežu Ētikas kodeksa rokasgrāmatas"
pamatnostādnes. Zvērināta revidenta sadarbības sabiedrību personālam tiek
nodrošināta iespēja izpildīt tālākizglītības prasības un paaugstināt savas
profesionālās iemaņas, realizējot gan iekšējas, gan arējās apmācības
programmas.
Personāla un zvērināta revidenta
atalgojuma politika
Zvērināta revidenta atalgojuma
sistēma ir atkarīga no viņu sasniegtajiem rezultātiem. Revīzijas grupā
iesaistītā personāla apmaksas sistēmu nosaka zvērināts revidents, kur tiek ņemti
vērā gan kvantitatīvie, gan kvalitatīvie rādītāji.
Revīzijas uzdevumu novērtēšana un
sadalīšana
Personāls katram revīzijas uzdevumam
tiek izraudzīts, atbilstoši uzdevuma raksturam un izpildītāja profesionālai
pieredzei, kompetencei un prasmēm.
Pārraudzība un Uzraudzība
Pārraudzības sistēma ietver tādus
pasākumus kā metodisko norādījumu sniegšanu, informēšana par aktuālākajām
problēmām, svarīgāko jautājumu apspriešanu un revīzijas procesa kontroli.
Galvenais uzdevums ir novērtēt, vai revīzijas izpildītāju darbs un attiecīgā
dokumentācija ir atbilstoša un pietiekama un, vai iegūtie pierādījumi atbilst
secinājumiem revidentu ziņojumā. Lai tiktu ievērotas 1.Starptautiskā kvalitātes
kontroles standarta, 220. un 230.Starptautiskā revīzijas standarta prasības,
zvērināts revidents Aivars Rutkis par 2016.gada SNS akciju sabiedrību revīziju ir
noslēdzis sadarbības līgumu ar zvērinātu revidenti Svetlanu Ņefjodovu.
R Klientu akceptēšanas un paturēšanas
politika
Atbilstoši revīzijas standartu
prasībām, Zvērināts revidents Aivars Rutkis izmanto divu posmu politikas un
procedūras, kas palīdz noteikt, vai:
- akceptēt vai turpināt
attiecības ar klientu,
- noteiktam klientam var sniegt
noteiktus pakalpojumus.
Pirmajā posmā pirms pakalpojuma
pieņemšanas vai noraidīšanas, attiecībā uz visiem nākamajiem klientiem tiek
veikts un dokumentēts novērtējums, kurā tiek novērtēts risks, kas rastos, ja
zvērināts revidents akceptētu šo klientu. Klientu novērtējums nosaka, vai
klients ir pieņemams, un identificē, kādi pasākumi būtu veicami, lai ierobežotu
risku, kas identificēts novērtēšanas laikā. Lai noteiktu, vai attiecības ar
klientu tiks turpinātas, ne retāk kā reizi gadā, tiek veikts Klientu atkārtots
novērtējums. Tas palīdz atklāt izmaiņas klientu darbībā, identificēt jaunos
riskus. Zvērinātais revidents nosaka, kā vadīt jaunos riskus, kas saistīts ar
klientu, un dažos gadījumos - vai attiecības ar šo klientu tiks turpinātas vai
pārtrauktas. Otrajā posmā, tiek veikts revīzijas uzdevumu novērtēšanas process.
Pirms revīzijas uzdevuma akceptēšanas, zvērinātais revidents, ja nepieciešams
kopā ar citu atbildīgo personālu, veic un dokumentē revīzijas uzdevuma
novērtējumu. Revīzijas uzdevuma novērtējums nosaka, vai attiecīgais revīzijas
uzdevums (arī atkārtotu vai ikgadēji revīzijas uzdevumu gadījumos) ir starp
tiem, kurus zvērināts revidents kopā ar ieskaitāmo personālu spēj veikt, un
identificē, kādi pasākumi būtu veicami, lai ierobežotu risku, kas identificēts
novērtēšanas laikā.
R Risku vadību un revīzijas uzdevumu
veikšana
Zvērināta revidenta sniegto
pakalpojumu neatņemama sastāvdaļa ir kvalitātes kontrole, kas iestrādāta visos
revīzijas procesa posmos. Kvalitātes kontrole ietver politikas un norādījumus,
kuru realizācija palīdz nodrošināt likumdošanas normatīvo aktu un profesionālo
standartu prasību ievērošanu. Revīzijas uzdevuma veikšana saistīta ar tādiem
uzdevumu izpildes etapiem, kā revīzijas metodoloģija un pārbaude, uzraudzība,
konsultēšanās, dokumentēšana un revīzijas rezultāts. Revīzijas uzdevumā
iesaistītā personāla uzraudzība un pārbaude ietver:
- revīzijas uzdevumu plānošanu
pirms tā veikšanas,
- darba dokumentu pārbaudi un
revīzijas uzdevuma kvalitātes novērtējumu,
- būtisku problēmu
identifikāciju, atklājumu un secinājumu apkopošanu,
- revīzijas noslēguma dokumentu
apstiprināšanu un glabāšanu
Ja revīzijas izpildītāju starpā
rodas domstarpības attiecībā uz revīzijas uzdevumā konstatētajām problēmām, tad
uzskatu atšķirības tiek atrisinātas konsultējoties ar zvērināto revidentu, vai
nepieciešamības gadījumā tiek izmantotas ekspertu konsultācijas. Dokumentu
saglabāšanas politika ir noteikta saskaņā ar Latvijas Republikas likumdošanas
normatīvo aktu prasībām. Tā nosaka, piemēram, revīzijas darba dokumentu
glabāšanas, kā arī citu reģistru, kas attiecas uz revīzijas uzdevumiem,
uzglabāšanas termiņu.
R Kvalitātes ievērošanas kontrole.
Katru gadu revīzijas sezonas
noslēgumā zvērinātais revidents veic iekšējās pārbaudes procedūras, lai
novērtētu, vai revīzijas uzdevumu izpildes gaitā ir veiktas un ievērotas
atbilstošās kvalitātes kontroles procedūras. Papildus tam, atbilstoši Revīzijas
pakalpojumu likuma prasībām, Latvijas Zvērinātu revidentu asociācijas
kvalitātes kontrolieri veic zvērinātu revidentu prakses darbības kvalitātes
pārbaudi, kas sastāv no piecām sadaļām :
I. Anketa A - Ziņas par zvērinātu revidentu (ZR) vai
zvērinātu revidentu komercsabiedrību
II. Anketa B – Ziņas par revīzijas uzdevumu
III. Anketa C – Revīzijas uzdevuma
pārbaudes lapa
IV. Anketa D – Atsevišķu revīzijas
uzdevumu indikatīvs novērtējums punktos.
Kvalitātes nodrošināšanas pārbaudes
Atbilstoši noslēgtajam Sadarbības
līgumam par darba kvalitātes kontroles pārbaudes un pārraudzības pakalpojumiem
par 2016.gada SNS akciju sabiedrību revīziju, zvērināta revidente Svetlana
Ņefjodova veica sadaļā “Revidēto sabiedriskas nozīmes struktūru saraksts”
uzskaitīto zvērināta revidenta Aivara Rutka veikto revīzijas darba uzdevumu pārraudzību
un sagatavoja Darba kvalitātes kontroles pārbaudes ziņojumus.
Latvijas Zvērinātu revidentu
asociācijas nozīmētie trīs kvalitātes kontrolieri un divi Finanšu ministrijas
pārstāvji 2016.gada 12. un 23.oktobrī veica kārtējo zvērināta revidenta prakses
darbības kvalitātes kontroli. Vērtējums bija pozitīvs. Kontrolieri iesniedza
priekšlikumus prakses darbības tālākai pilnveidošanai.
Saskaņā ar Revīzijas pakalpojumu
kvalitātes kontroles nolikuma 42.2.punktu, Latvijas Zvērināto revidentu
asociācijai tika nosūtīts Konstatēto trūkumu novēršanas darba plāns un grafiks,
kuru 2017.gada 12.janvāra sēdē akceptēja LZRA Kvalitātes komiteja.
Kvalitāte pārbaudes rezultāts ir
vērtējums A, B vai C. Latvijas Zvērinātu revidentu asociācija, savā 2012.gada
2.novembra vēstulē „Par kredītiestāžu klientu gada pārskatu revīziju”,
kvalitātes pārbaudes vērtējumus skaidro : „asociācijas veiktā iekšējās
kvalitātes kontroles vērtējuma pamatā ir arī tādu jautājumu izvērtēšana, kas
nav saistīti ar konkrētā revidenta vai prakses darbu, veicot klienta finanšu
pārskata revīziju. LZRA izveidotā prakses kvalitātes vērtējumu sistēma ir
veidota kā iekšējs, specifisks un tikai profesionāļu lietošanai paredzēts
profesijas uzraudzības rīks, bet zvērinātu revidentu pakalpojumu saņēmējam
noteicošais kritērijs revidenta izvēlē ir spēkā esošs sertifikāts vai licence,
kā arī iepriekšējā pieredze un pieejamie resursi, kas ļauj novērtēt revidenta
piemērotību konkrētā uzdevuma veikšanai.”
Revidēto sabiedriskas nozīmes struktūru saraksts
Nasdaq Riga biržā 2.sarakstā kotētās
akciju sabiedrības:
AS “Rīgas autoelektroaparātu
rūpnīca”
AS “KURZEMES
ATSLĒGA 1”
AS “Rīgas
juvelierizstrādājumu rūpnīca”
Neatkarības nodrošināšanas prakse
Neatkarība tiek ievērota izvērtējot,
vai uzņemoties revīzijas uzdevumu, tiek ievērotas Latvijas Republikas
„Revīzijas pakalpojumu likuma” 26.panta „Apstākļi, kuros ir apdraudēta
zvērināta revidenta vai zvērinātu revidentu komercsabiedrības neatkarība un
objektivitāte” prasības :
- vai zvērināts revidents atbilst
šajā likumā noteiktajām neatkarības un objektivitātes prasībām;
- vai nav zināmi apstākļi, kas
varētu izraisīt pamatotas šaubas, ka valsts un pašvaldību institūcijas,
tiesas, prokurori un pirmstiesas izmeklēšanas iestādes būtu ietekmējušas
zvērinātu revidentu profesionālās darbības neatkarību, ka citas personas
būtu iejaukušās zvērināta revidenta profesionālajā darbībā vai
iespaidojušas viņu, lai ietekmētu šā revidenta neatkarību un
objektivitāti, viņa kā neatkarīga eksperta viedokli vai atzinumu. Ja tādi
apstākļi būtu pastāv, vai ir veikti pasākumi, lai šos apstākļus novērstu.
- vai pieaicinātie eksperti,
lietpratēji vai palīgi ir pietiekami kompetenti konkrētā klienta gada
pārskata revīzijas veikšanai un šai revīzijai piesaistīto darbinieku, un
citu nepieciešamo resursu daudzums ir pietiekams;
- vai revīzijai plānotais laiks
ir pietiekams, lai izpildītu klienta gada pārskata revīzijas līguma
saistības, nepārkāpjot šā likuma un citu normatīvo aktu prasības;
- vai, pamatojoties uz revīzijas
pakalpojumu līgumu ar klientu, ir iecelts par revīzijas pakalpojumu
sniegšanu (revīzijas uzdevuma izpildi) atbildīgais zvērinātais revidents
un par viņa iecelšanu paziņots klientam.
Šo neatkarību un objektivitāti
revīzijas grupa apliecina par katru klientu, un to fiksē revīzijas darba
dokumentos.
Revidenta tālākizglītība
Revidenta tālākizglītība notiek
saskaņā ar LZRA apstiprināto Nolikumu par zvērinātu revidentu obligāto apmācību.
Saskaņā ar šo nolikumu, revidentam jāpiedalās obligātās apmācībās šādās nozarēs
- revīzija, nodokļi, grāmatvedība, biznesa vadība, tiesības un ētika. Zvērināts
revidents Aivars Rutkis katru gadu ziņo LZRA par veikto tālākizglītību pēc
stāvokļa uz 31.augustu. Un par periodu no 2016.gada 1.septembra līdz 2017.gada
31.augustam, ir veicis tālākizglītību revīzijā – 25,5 stundas, grāmatvedībā – 11
stundas, nodokļos – 3 stundas, biznesa vadībā un citos jautājumos – 40,5
stundas, sagatavojis un vadījis iekšējās apmācības saviem asistentiem – 10
stundas.
Informācija par zvērinātā revidenta kopējo apgrozījumu
LR Zvērināta revidenta Aivara Rutka
kā pašnodarbinātās personas kopējais apgrozījums 2017.gadā no ieņēmumiem par 2016.gada
pārskatu revīzijām ir 4340 EUR.
Informācija par ieņēmumiem no gada pārskatu un konsolidēto finanšu pārskatu
revīzijām sabiedriskas nozīmes struktūrām un struktūrām, kas pieder pie
uzņēmumu grupas, kuras mātesuzņēmums ir sabiedriskas nozīmes struktūra
LR Zvērināta revidenta Aivara Rutka
revidētās sabiedriskās nozīmes struktūras nav iekļautas 2016.gada konsolidētajos
finanšu pārskatos, kā arī tām nav jāsagatavo konsolidētie finanšu pārskati par
2016.gadu. Tādēļ neveidojas kādi papildus ieņēmumi, kuri būtu jāpieskaita pie LR
Zvērināta revidenta Aivara Rutka kopējā 2017.gada apgrozījuma.
Ziņojumu sagatavoja:
LR zvērināts
revidents: ____________ /Aivars Rutkis/
Dobele, Dobeles novads, 2018.gada 05.janvārī
Nav komentāru:
Ierakstīt komentāru