Zvērināta revidenta Aivara Rutka
2012. gada Atklātības ziņojums
Šis ziņojums tiek sagatavots un publicēts
saskaņā ar Latvijas Republikas likuma „Par zvērinātiem revidentiem” 33.1 panta prasībām
Saturs:
■ Juridiskā struktūra, īpašnieki
■ Organizatoriskā un vadības
struktūra
■ Kvalitātes kontrole un pārbaude
■ Publiskas nozīmes sabiedrības
■ Finanšu informācija
Juridiskā
struktūra, īpašnieki
LR Zvērināts revidents Aivars Rutkis
2011.gada 12.janvārī reģistrējās Nodokļu maksātāju reģistrā ar Nr.24025412201.
Organizatoriskā
un vadības struktūra
LR Zvērināts revidents Aivars Rutkis
šajā Atklātības ziņojumā uzskaitīto klientu gada pārskatu revīzijās sadarbojas
ar SIA „Revidentu serviss” un „AUDITS UN GRĀMATVEDĪBA NV” SIA, valdes locekli
Nadeždu Vereščaginu, kura ir zvērināta revidenta asistents AS „Rīgas
juvelierizstrādājumu rūpnīca” revīzijā. Uzņēmējdarbība tika veikta no SIA
„Revidentu serviss” biroja Krasta ielā 4-39, Dobelē, Dobeles nov..
Kvalitātes
kontrole un pārbaude
Iekšējās kvalitātes kontroles
sistēma tiek veidota atbilstoši likumam "Par zvērinātiem
revidentiem", Starptautiskās grāmatvežu federācijas izdotajam Profesionālo
grāmatvežu ētikas kodeksam. Zvērināts revidents Aivars Rutkis nodrošina, ka
revīzijas darbā tiek ievērotas 1.Starptautiskā kvalitātes kontroles standarta
„Kvalitātes kontrole firmās, kas veic finanšu pārskatu revīzijas un pārbaudes
un sniedz citus apliecinājuma un radniecīgos pakalpojumus” prasības. Atsevišķa darba
uzdevuma izpildes kvalitātes kontrole tiek veikta atbilstoši 220.Starptautiskā
revīzijas standarta „Finanšu pārskatu revīzijas kvalitātes kontrole” prasībām.
Zvērinātā revidenta Aivara Rutka izveidotā
kvalitātes kontroles sistēma nodrošina sekojošo:
● profesionalitāti;
● neatkarību, ētiku un objektivitāti
;
● personāla vadību;
● klientu akceptēšanas un
paturēšanas politiku;
● risku vadību un revīzijas uzdevumu
veikšanu;
● kvalitātes ievērošanas kontroli.
¯ Profesionalitāte
Zvērināts revidents ir atbildīgs par
revīzijas risku vadību, profesionālajiem revidentu prakses jautājumiem,
revīzijas metodoloģijas pilnveidošanu, jaunu pakalpojumu un klientu akceptēšanu,
likumdošanas normatīvo aktu prasību ievērošanu. Profesionālā revidentu prakse,
riska vadība un kvalitātes kontrole ir ne tikai zvērinātā revidenta, bet arī
katra revīzijas pakalpojumos iesaistītā darbinieka atbildības joma, jo
personālam ir skaidri jāsaprot, jāpiemēro un jāievēro noteiktās kvalitātes
kontroles sistēmas politikas un atbilstošās procedūras. Revīzijas politika
satur arī individuālos kvalitātes kontroles elementus, kuru mērķis ir
nodrošināt, lai revīzijas grupā iesaistītais personāls strādātu kvalitatīvi,
godprātīgi, objektīvi un ievērotu atbilstošo likumdošanas normatīvo aktu un
profesionālo standartu prasības.
¯ Neatkarība, ētika un objektivitāte
Zvērināta revidenta darbības
pamatprincipi ir neatkarība, ētika un objektivitāte. Zvērināts revidents lielu
uzmanību pievērš tam, lai izvairītos no interešu konflikta rašanās. Pastāvot
neatrisināmam interešu konfliktam, attiecības ar netiek akceptētas. Lai
nodrošinātu neatkarības principu ievērošanu, zvērināts revidents regulāri
izvērtē revīzijas pakalpojumos iesaistītā personāla neatkarību. Pirms revīzijas
uzdevuma akceptēšanas un arī turpmāk tiek pārbaudīts, vai revīzijas grupā
iesaistāmais personāls neatrodas interešu konfliktā, jo tiem nedrīkst būt
finansiāli ieguldījumi klientu kapitālsabiedrībās un jāievēro, lai attiecības
ar klientu vadību, personālu un īpašniekiem nepārkāptu ētikas kodeksā noteiktās
normas. Zvērināts revidents nodrošina, lai revīzijas grupās iesaistītie darbinieki
katru gadu attiecīgi tiktu apmācīti un apstiprinātu savu neatkarību. Neatkarība
personālam ir jāapliecina gan stājoties darbā, gan arī turpmāk katru gadu.
Pirms neatkarības apliecināšanas darbinieks tiek iepazīstināts ar noteiktajām
prasībām un pārbaudīts, lai noteiktu viņa neatkarības politikas izpratni un
savu atbilstību tai.
¯ Personāla vadība
Zvērināta revidenta personāla
vadības sistēma ietver sekojošas jomas:
° Personāla atlasi
° Apmācību un profesionālās tālākizglītības
politika
° Personāla un zvērināta revidenta
atalgojuma politika
° Revīzijas uzdevumu novērtēšanu un
sadalīšanu
° Pārraudzība un uzraudzība
± Personāla atlase
Zvērināts revidents skatās vai
sabiedrību, ar kurām viņš sadarbojas revīzijas jomā, personāla atlases politika
paredz, ka visiem sabiedrības darbiniekiem ir jābūt Latvijas Republikā vai
ārvalstīs iegūtai augstākai izglītībai ekonomikas, vadības vai finanšu jomā.
Pirms pieņemšanas darbā pretendenta CV tiek izvērtēts un izvēlētie pretendenti
aizpilda testu par pretendentam piemītošo vadības stilu. Priekšroka ir tiem
pretendentiem, kas ir orientēti uz sava un citu darba organizēšanu un spēj
pārliecinoši kontaktēties ar cilvēkiem. Piemērotais kandidāts tiek intervēts un
intervijas gaitā novērtē viņa profesionālo zināšanu līmeni un spēju mācīties. Līdz
ar to tiek nodrošināts, ka darba attiecības tiek nodibinātas tikai ar
atbilstoša profesionālā līmeņa speciālistiem.
± Apmācību un profesionālās
tālākizglītības politika
Zvērināta revidenta sagatavotās apmācības
tiek veiktas tādā veidā, lai revīzijas uzdevumos iesaistītais personāls
uzturētu atbilstoša līmeņa tehnisko kompetenci un ievērotu likumdošanas
normatīvo aktu un profesionālās prasības. Uzsākot sadarboties ar zvērinātu
revidentu, revīzijas grupas dalībnieks tiek iepazīstināts un apmācīts ievērot
"Profesionālu grāmatvežu Ētikas kodeksa rokasgrāmatas"
pamatnostādnes. Zvērināta revidenta sadarbības sabiedrību personālam tiek
nodrošināta iespēja izpildīt tālākizglītības prasības un paaugstināt savas
profesionālās iemaņas, realizējot gan iekšējas, gan arējās apmācības
programmas.
± Personāla un zvērināta revidenta
atalgojuma politika
Zvērināta revidenta atalgojuma
sistēma ir atkarīga no viņu sasniegtajiem rezultātiem. Revīzijas grupā iesaistītā
personāla apmaksas sistēmu nosaka sadarbības sabiedrību vadība, kur tiek ņemti
vērā gan kvantitatīvie, gan kvalitatīvie rādītāji.
± Revīzijas uzdevumu novērtēšana un
sadalīšana
Personāls katram revīzijas uzdevumam
tiek izraudzīts, atbilstoši uzdevuma raksturam un izpildītāja profesionālai
pieredzei, kompetencei un prasmēm.
± Pārraudzība un Uzraudzība
Pārraudzības sistēma ietver tādus
pasākumus kā metodisko norādījumu sniegšanu, informēšana par aktuālākajām
problēmām, svarīgāko jautājumu apspriešanu un revīzijas procesa kontroli.
Galvenais uzdevums ir novērtēt, vai revīzijas izpildītāju darbs un attiecīgā
dokumentācija ir atbilstoša un pietiekama un, vai iegūtie pierādījumi atbilst
secinājumiem revidentu ziņojumā. Lai tiktu ievērotas 1.Starptautiskā kvalitātes
kontroles standarta, 220. un 230.Starptautiskā revīzijas standarta prasības,
zvērināts revidents Aivars Rutkis ir noslēdzis sadarbības līgumu ar zvērinātu
revidenti Astrīdu Reigasi par zvērinātā revidenta Aivara Rutka sagatavoto atzinuma
projektu atbilstības pārbaudi savāktajiem un dokumentētajiem 2012.gada pārskatu
revīzijas rezultātiem.
¯ Klientu akceptēšanas un paturēšanas
politika
Atbilstoši revīzijas standartu
prasībām, Zvērināts revidents Aivars Rutkis izmanto divu posmu politikas un procedūras,
kas palīdz noteikt, vai:
● akceptēt vai turpināt attiecības
ar klientu,
● noteiktam klientam var sniegt
noteiktus pakalpojumus.
Pirmajā posmā pirms pakalpojuma
pieņemšanas vai noraidīšanas, attiecībā uz visiem nākamajiem klientiem tiek
veikts un dokumentēts novērtējums, kurā tiek novērtēts risks, kas rastos, ja zvērināts
revidents akceptētu šo klientu. Klientu novērtējums nosaka, vai klients ir
pieņemams, un identificē, kādi pasākumi būtu veicami, lai ierobežotu risku, kas
identificēts novērtēšanas laikā. Lai noteiktu, vai attiecības ar klientu tiks
turpinātas, ne retāk kā reizi gadā, tiek veikts Klientu atkārtots novērtējums.
Tas palīdz atklāt izmaiņas klientu darbībā, identificēt jaunos riskus. Zvērinātais
revidents nosaka, kā vadīt jaunos riskus, kas saistīts ar klientu, un dažos
gadījumos - vai attiecības ar šo klientu tiks turpinātas vai pārtrauktas.
Otrajā posmā, tiek veikts revīzijas uzdevumu novērtēšanas process. Pirms
revīzijas uzdevuma akceptēšanas, zvērinātais revidents, ja nepieciešams kopā ar
citu atbildīgo personālu, veic un dokumentē revīzijas uzdevuma novērtējumu.
Revīzijas uzdevuma novērtējums nosaka, vai attiecīgais revīzijas uzdevums (arī
atkārtotu vai ikgadēji revīzijas uzdevumu gadījumos) ir starp tiem, kurus zvērināts
revidents kopā ar ieskaitāmo personālu spēj veikt, un identificē, kādi pasākumi
būtu veicami, lai ierobežotu risku, kas identificēts novērtēšanas laikā.
¯ Risku vadību un revīzijas uzdevumu
veikšana
Zvērināta revidenta sniegto
pakalpojumu neatņemama sastāvdaļa ir kvalitātes kontrole, kas iestrādāta visos
revīzijas procesa posmos. Kvalitātes kontrole ietver politikas un norādījumus,
kuru realizācija palīdz nodrošināt likumdošanas normatīvo aktu un profesionālo
standartu prasību ievērošanu. Revīzijas uzdevuma veikšana saistīta ar tādiem
uzdevumu izpildes etapiem, kā revīzijas metodoloģija un pārbaude, uzraudzība,
konsultēšanās, dokumentēšana un revīzijas rezultāts. Revīzijas uzdevumā
iesaistītā personāla uzraudzība un pārbaude ietver:
● revīzijas uzdevumu plānošanu pirms
tā veikšanas,
● darba dokumentu pārbaudi un
revīzijas uzdevuma kvalitātes novērtējumu,
● būtisku problēmu identifikāciju,
atklājumu un secinājumu apkopošanu,
● revīzijas noslēguma dokumentu
apstiprināšanu un glabāšanu
Ja revīzijas izpildītāju starpā
rodas domstarpības attiecībā uz revīzijas uzdevumā konstatētajām problēmām, tad
uzskatu atšķirības tiek atrisinātas konsultējoties ar zvērināto revidentu, vai
nepieciešamības gadījumā tiek izmantotas ekspertu konsultācijas. Dokumentu
saglabāšanas politika ir noteikta saskaņā ar Latvijas Republikas likumdošanas
normatīvo aktu prasībām. Tā nosaka, piemēram, revīzijas darba dokumentu
glabāšanas, kā arī citu reģistru, kas attiecas uz revīzijas uzdevumiem,
uzglabāšanas termiņu.
¯ Kvalitātes ievērošanas kontrole.
Katru gadu revīzijas sezonas
noslēgumā zvērinātais revidents veic iekšējās pārbaudes procedūras, lai
novērtētu, vai revīzijas uzdevumu izpildes gaitā ir veiktas un ievērotas
atbilstošās kvalitātes kontroles procedūras. Papildus tam, atbilstoši likuma
„Par zvērinātiem revidentiem” prasībām, Latvijas Zvērinātu revidentu
asociācijas kvalitātes kontrolieri veic zvērinātu revidentu prakses darbības
kvalitātes pārbaudi, kas sastāv no piecām sadaļām :
I. Anketa A - Ziņas par zvērinātu revidentu (ZR) vai
zvērinātu revidentu komercsabiedrību
II. Anketa B
– Ziņas par revīzijas uzdevumu
III. Anketa
C – Revīzijas uzdevuma pārbaudes lapa
IV. Anketa D
– Atsevišķu revīzijas uzdevumu indikatīvs novērtējums punktos.
Kopsavilkums
Kvalitāte pārbaudes rezultāts ir vērtējums
A, B vai C. Latvijas Zvērinātu revidentu asociācija, savā 2012.gada 2.novembra
vēstulē „Par kredītiestāžu klientu gada pārskatu revīziju”, kvalitātes
pārbaudes vērtējumus skaidro : „asociācijas veiktā iekšējās kvalitātes
kontroles vērtējuma pamatā ir arī tādu jautājumu izvērtēšana, kas nav saistīti
ar konkrētā revidenta vai prakses darbu, veicot klienta finanšu pārskata
revīziju. LZRA izveidotā prakses kvalitātes vērtējumu sistēma ir veidota kā
iekšējs, specifisks un tikai profesionāļu lietošanai paredzēts profesijas
uzraudzības rīks, bet zvērinātu revidentu pakalpojumu saņēmējam noteicošais
kritērijs revidenta izvēlē ir spēkā esošs sertifikāts vai licence, kā arī
iepriekšējā pieredze un pieejamie resursi, kas ļauj novērtēt revidenta
piemērotību konkrētā uzdevuma veikšanai.”
Zvērināta revidenta Aivara Rutka un
atbilstošās zvērinātu revidentu komercsabiedrības darba kvalitātes atbilstību
profesionālo standartu prasībām pārbaudīja 2005.gadā, 2010.gadā un 2012.gadā SIA
„Revidentu serviss”, kur tika saņemts novērtējuma līmenis „B”, „B” un „C”; Auditfirmā
„LIKKONS un AR” SIA šāda kvalitātes kontrole notika 2006.gadā, 2011.gadā un
2012.gadā, attiecīgi saņemot „B”, „A” un „B” vērtējumu (LZRA Kvalitātes
komiteja 2013.gadā neapstiprināja 2012.gada „B” vērtējumu un zvērināts
revidents Aivars Rutkis 2013.gada 4.februārī pārdeva savas kapitāla daļas un
atstāja šīs sabiedrības valdes priekšsēdētāja amatu.); SIA „Realitāte” šāda
kvalitātes kontrole notika 2009.gadā un 2012.gadā, kur tika saņemts novērtējuma
līmenis „A” un „B”. Par SIA „Revidentu serviss” saņemto „C” vērtējumu 2013.gada
22.janvārī LZRA Ētikas komiteja apturēja zvērināta revidenta Aivara Rutka
sertifikātu uz 6 mēnešiem, bet iepriekš noslēgtos līgumus drīkstēja pabeigt.
Tādēļ nepastāv ierobežojumi zvērināta revidenta Aivara Rutka izsniegtajiem
atzinumiem par publiskās nozīmes sabiedrību 2012.gada pārskatiem.
Saskaņā ar LZRA izlozi, plānoto
zvērināta revidenta Aivara Rutka revīzijas kvalitātes kontroli publiskās
nozīmes sabiedrībās veiks 2013.gadā.
Publiskas
nozīmes sabiedrības
Saskaņā ar
Latvijas likumdošanas normatīvajiem aktiem par sabiedriskās nozīmes uzņēmumiem
tiek uzskatīti uzņēmumi, kuru vērtspapīrus tirgo regulētā tirgū, kā arī finanšu
iestādes un apdrošināšanas sabiedrības. Par 2012.gadu zvērināts revidents
Aivars Rutkis sniedza revīzijas pakalpojumus trim šādiem uzņēmumiem, kas
atbilst minētajai definīcijai: A/S „Kurzemes ciltslietu un mākslīgās
apsēklošanas stacija”, A/S „Kurzemes atslēga 1” un A/S "Rīgas
juvelierizstrādājumu rūpnīca".
Finanšu informācija
Tā kā LR Zvērināts revidents Aivars
Rutkis 2011.gada 12.janvārī reģistrējās Nodokļu maksātāju reģistrā, tad par
revīzijas pakalpojumiem, saskaņā ar kases principu, 2012.gadā ir saņemti 1850
LVL.
Ziņojumu sagatavoja:
LR zvērināts
revidents: ____________ /Aivars Rutkis/
Dobele, Dobeles novads, 2013.gada 27.martā